Нижче наведені деякі положення
податкового кодесу, що стосуються
податкової знижки
14.1.170. податкова знижка для фізичних осіб, які не є
суб'єктами господарювання, - документально підтверджена сума
(вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з
придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або
юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється
зменшення його загального річного оподатковуваного доходу,
одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної
плати, у випадках, визначених цим Кодексом;
Стаття 166. Податкова знижка
166.1. Право платника податку на податкову знижку.
166.1.1. Платник податку має право на податкову знижку за
наслідками звітного податкового року;
166.1.2. підстави для нарахування податкової знижки із
зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у
річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно
наступного за звітним податкового року.
{ Підпункт 166.1.2 пункту 166.1 статті 166 із змінами, внесеними
згідно із Законом N 4661-VI ( 4661-17 ) від 24.04.2012 }
166.2. Документальне підтвердження витрат, що включаються до
податкової знижки.
166.2.1. До податкової знижки включаються фактично здійснені
протягом звітного податкового року платником податку витрати,
підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими
документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними
чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що
ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця
(отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути
відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх
продажу (виконання, надання);
166.2.2. оригінали зазначених у підпункті 166.2.1 цього
пункту документів не надсилаються органу державної податкової
служби, але підлягають зберіганню платником податку протягом
строку давності, встановленого цим Кодексом.
166.3. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової
знижки.
Платник податку має право включити до податкової знижки у
зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками
звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень
пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, такі фактично здійснені ним
протягом звітного податкового року витрати:
166.3.1. частину суми процентів, сплачених таким платником
податку за користування іпотечним житловим кредитом, що
визначається відповідно до статті 175 цього Кодексу;
166.3.2. суму коштів або вартість майна, переданих платником
податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків
неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним
до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі
таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми
його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
166.3.3. суму коштів, сплачених платником податку на користь
закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої
професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена
його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної
плати. Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного
в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього
Кодексу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний
повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового
року;
166.3.4. суму коштів, сплачених платником податку на користь
закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг
з лікування такого платника податку або члена його сім'ї першого
ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських
компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного
призначення для індивідуального користування інвалідів), а також
суму коштів, сплачених платником податку, визнаного в
установленому порядку інвалідом, на користь протезно-ортопедичних
підприємств, реабілітаційних установ для компенсації вартості
платних послуг з реабілітації, технічних та інших засобів
реабілітації, наданих такому платнику податку або його
дитині-інваліду у розмірах, що не перекриваються виплатами з
фондів загальнообов'язкового державного соціального медичного
страхування, крім:
а) косметичного лікування або косметичної хірургії, включаючи
косметичне протезування, не пов'язаних з медичними показаннями,
водолікування та геліотерапії, не пов'язаних з лікуванням
хронічних захворювань;
б) протезування зубів з використанням дорогоцінних металів,
порцеляни та гальванопластики;
в) абортів (крім абортів, які проводяться за медичними
показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);
г) операцій із зміни статі;
ґ) лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних
захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);
д) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;
е) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати
вартості медичних послуг, які не включено до переліку життєво
необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
166.3.5. суму витрат платника податку на сплату страхових
платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних
внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту,
недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами
довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного
забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним
фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний
рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів
банківського управління як такого платника податку, так і членів
його сім'ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у
розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного
податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
а) при страхуванні платника податку або за пенсійним
контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на
банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок
учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю - суму,
визначену в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті
169 цього Кодексу;
б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого
ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним
пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок,
пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на
користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків
суми, визначеної в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4
статті 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожного застрахованого
члена сім'ї;
166.3.6. суму витрат платника податку на:
оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами,
встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює
третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий
рік;
оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням
дитини, включаючи сплату державного мита;
166.3.7. суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку
із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові
податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого,
біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших
видів біопалива;
166.3.8. суми витрат платника податку на сплату видатків на
будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у
тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту,
наданого на такі цілі, та процентів за ним.
166.4. Обмеження права на нарахування податкової знижки.
166.4.1. Податкова знижка може бути надана виключно
резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника
податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої
релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного
номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила
про це відповідний орган державної податкової служби і має про це
відмітку у паспорті;
166.4.2. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику
податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми
річного загального оподатковуваного доходу платника податку,
нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень
пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу;
166.4.3. якщо платник податку до кінця податкового року,
наступного за звітним не скористався правом на нарахування
податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке
право на наступні податкові роки не переноситься.
{ Підпункт 166.4.3 пункту 166.4 статті 166 із змінами, внесеними
згідно із Законом N 3609-VI ( 3609-17 ) від 07.07.2011 }
166.5. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує
державну податкову політику провадить безоплатні роз'яснення
порядку документального підтвердження прав на податкову знижку та
подання податкової декларації, у тому числі шляхом проведення
відповідних навчань, семінарів тощо, забезпечує безоплатне надання
бланків податкових декларацій з цього податку, інших розрахунків,
передбачених цим розділом, податковими органами за першим запитом
платника цього податку.
{ Пункт 166.5 статті 166 із змінами, внесеними згідно з Законом
N 5083-VI ( 5083-17 ) від 05.07.2012 }
Стаття 175. Визначення суми процентів, сплачених платником
податку за користування іпотечним житловим
кредитом з метою нарахування податкової знижки
175.1. Платник податку - резидент має право включити до
податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним
житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або
іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного
податкового року.
При сплаті процентів за іпотечним житловим кредитом в
іноземній валюті сума платежів за такими процентами, здійснених в
іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним валютним
(обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день
сплати таких процентів.
Таке право виникає в разі якщо за рахунок іпотечного
житлового кредиту будується чи купується житловий будинок
(квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце
його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про
реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.
175.2. У разі якщо будинок (квартира, кімната) купується за
рахунок іпотечного житлового кредиту, частина суми процентів, що
включається до податкової знижки платника податку - позичальника
іпотечного житлового кредиту, дорівнює добутку суми процентів,
фактично сплачених платником податку протягом звітного податкового
року в рахунок його погашення, і коефіцієнта, що враховує
мінімальну площу житла для визначення податкової знижки,
розрахованого відповідно до пункту 175.3 цієї статті.
У разі якщо будинок (квартиру, кімнату) збудовано за рахунок
іпотечного житлового кредиту, частина суми процентів, що
включається до податкової знижки платника податку - позичальника
іпотечного житлового кредиту, нарахована в перший рік погашення
такого кредиту, може бути включена до податкової знижки за
результатами звітного податкового року, в якому збудований об'єкт
житлової іпотеки переходить у власність платника податку та
починає використовуватися як основне місце проживання, з
послідовним перенесенням права на включення до податкової знижки
наступних щорічних фактично сплачених платником податку сум
процентів протягом передбаченого пунктом 175.4 цієї статті строку
дії права на включення частини таких процентів до податкової
знижки. При цьому загальний розмір частини суми процентів,
дозволених для включення до податкової знижки, дорівнює добутку
суми процентів, фактично сплачених платником податку -
позичальником протягом відповідного звітного податкового року, що
враховується в погашення, і коефіцієнта, що враховує мінімальну
площу житла для визначення податкової знижки, розрахованого
відповідно до пункту 175.3 цієї статті.
175.3. Коефіцієнт, що враховує мінімальну площу житла для
визначення податкової знижки на суму процентів за іпотечним
житловим кредитом, обчислюється за такою формулою:
К = МП / ФП,
де К - коефіцієнт;
МП - мінімальна загальна площа житла, що дорівнює
100 квадратним метрам;
ФП - фактична загальна площа житла, що будується
(придбавається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.
У разі якщо цей коефіцієнт більший ніж одиниця, до податкової
знижки включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним
кредитом без застосування такого коефіцієнта.
175.4. Право на включення до податкової знижки суми,
розрахованої згідно з цією статтею, надається платнику податку за
одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років
починаючи з року, в якому:
об'єкт житлової іпотеки придбавається;
збудований об'єкт житлової іпотеки переходить у власність
платника податку та починає використовуватися як основне місце
проживання.
У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення
більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми
процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим
кредитом виникає у платника податку після повного погашення
основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового
кредиту.
Платник податку може відновити право на включення частини
суми процентів, фактично сплачених за новим іпотечним житловим
кредитом, до податкової знижки без дотримання зазначених у цій
статті строків у разі:
а) примусового продажу або конфіскації об'єкта іпотеки у
випадках, передбачених законом;
б) ліквідації об'єкта житлової іпотеки за рішенням місцевого
органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування у
випадках, передбачених законом;
в) зруйнування об'єкта житлової іпотеки або визнання його
непридатним для використання з причин непереборної сили
(форс-мажорних обставин);
г) продажу об'єкта іпотеки у зв'язку з неплатоспроможністю
(банкрутством) платника податку відповідно до закону.
175.5. У разі якщо сума одержаного фізичною особою іпотечного
житлового кредиту перевищує суму, витрачену на придбання
(будівництво) предмета іпотеки, до складу витрат включається сума
відсотків, сплачена за користування іпотечним кредитом у частині,
витраченій за цільовим призначенням.